1. 日本進(jìn)口消費稅和關(guān)稅

如果郵寄的東西沒(méi)有超過(guò)1000限值的話(huà)，是不收關(guān)稅的。如果郵寄商品價(jià)值超過(guò)免稅金額，則有可能需要為商品交納關(guān)稅，化妝品的關(guān)稅目前為10%-20%不等。關(guān)稅為超出部分關(guān)稅，即按照超出免稅為總額來(lái)額計算關(guān)稅。

如果是直接郵寄到中國內地，要收的稅是行郵稅50%，但是貨量多的話(huà)通關(guān)不了，到海關(guān)后，海關(guān)會(huì )叫你走一般貿易報關(guān)通關(guān)，關(guān)稅15%，增值稅17%，消費稅30%，這個(gè)報關(guān)就很麻煩了，一般的公司或個(gè)人都不好辦，所以貨物會(huì )退回去。 建議：香港中轉可以解決問(wèn)題。

2. 日本進(jìn)口關(guān)稅稅率

從2006年7月1日起，中國將根據加入世界貿易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低了部分汽車(chē)及其零部件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)整車(chē)的進(jìn)口稅率由28%降至25%。至此，中國加入世界貿易組織承諾的汽車(chē)及其零部件降稅承諾已經(jīng)履行完畢。

一般的進(jìn)口車(chē)價(jià)格計算公式為：

到岸價(jià)×（1＋關(guān)稅稅率＋消費稅稅率)×（1＋增值稅稅率)＋經(jīng)銷(xiāo)商費用＝進(jìn)口車(chē)基本價(jià)格

按照這一計算公式，以一輛到岸價(jià)為10萬(wàn)元人民幣、排量為1.0-2.2L的進(jìn)口中級轎車(chē)為例，按照加入WTO前的關(guān)稅水準，其銷(xiāo)售價(jià)＝10萬(wàn)×（1＋80%＋5%)×（1＋17%)＋其他費用，忽略經(jīng)銷(xiāo)商費用，則為21.64萬(wàn)元；2006年7月1日后，中國汽車(chē)關(guān)稅降至25%，如果其他價(jià)格因素不變，則同樣的轎車(chē)售價(jià)為15.79萬(wàn)，降價(jià)幅度為27%，平均到每年約為5%。因此，雖然關(guān)稅的降低是人們對加入WTO后進(jìn)口車(chē)價(jià)格最大的期待，但實(shí)際就是關(guān)稅對進(jìn)口車(chē)價(jià)格的影響也非常有限。

3. 從日本進(jìn)口關(guān)稅

大包裹的話(huà)被抽查的幾率會(huì )高一些，但是抽查到也不一樣被稅，稅的話(huà)是一般是靠完稅價(jià)格表來(lái)收稅的，也會(huì )參考你的申報價(jià)值，你申報的和完稅價(jià)格差太大，海關(guān)就參考下憑自己的經(jīng)驗收個(gè)差不多的稅，通知你，你覺(jué)得可以就交了了事，太多就復議。

4. 日本海關(guān)消費稅

在日本購物需要交納消費稅，日本的消費稅是價(jià)外稅，在采購物品的本身的價(jià)格上，交納8%的消費稅。也有的商品寫(xiě)著(zhù)稅入，是稅已經(jīng)包含在價(jià)格里了，就不要付稅錢(qián)了，但是日本的商品多數是不含稅的，要另外交。

5. 日本進(jìn)口消費稅和關(guān)稅一樣嗎

2006年7月1日起，中國將根據加入世界貿易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低了部分汽車(chē)及其零部件的進(jìn)口關(guān)稅稅率。小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)整車(chē)的進(jìn)口稅率由28%降至25%。至此，中國加入世界貿易組織承諾的汽車(chē)及其零部件降稅承諾已經(jīng)履行完畢。

一般的進(jìn)口車(chē)價(jià)格計算公式為：

　　到岸價(jià)×（1＋關(guān)稅稅率＋消費稅稅率)×（1＋增值稅稅率)＋經(jīng)銷(xiāo)商費用＝進(jìn)口車(chē)基本價(jià)格

　　按照這一計算公式，以一輛到岸價(jià)為10萬(wàn)元人民幣、排量為1.0-2.2L的進(jìn)口中級轎車(chē)為例，按照加入WTO前的關(guān)稅水準，其銷(xiāo)售價(jià)＝10萬(wàn)×（1＋80%＋5%)×（1＋17%)＋其他費用，忽略經(jīng)銷(xiāo)商費用，則為21.64萬(wàn)元；2006年7月1日后，中國汽車(chē)關(guān)稅降至25%，如果其他價(jià)格因素不變，則同樣的轎車(chē)售價(jià)為15.79萬(wàn)，降價(jià)幅度為27%，平均到每年約為5%。因此，雖然關(guān)稅的降低是人們對加入WTO后進(jìn)口車(chē)價(jià)格最大的期待，但實(shí)際就是關(guān)稅對進(jìn)口車(chē)價(jià)格的影響也非常有限。

6. 日本商品進(jìn)口稅

　　要交關(guān)稅?！　『ｊP(guān)的做法有法可依，所繳納的稅費包括了關(guān)稅、增值稅以及消費稅。消費稅的稅率則從2006年4月起，對高爾夫球具等進(jìn)口商品按10%征收。關(guān)稅方面，在2007年8月1日之前，高爾夫球具與其他體育用品一起按10%征收，2007年8月1日至今將高爾夫球桿、球等球具與體育用品分列開(kāi)來(lái)，按30%征收，其他體育用品仍按10%的稅率征收。增值稅的計算公式為：組成計稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費稅，應繳納稅額＝組成計稅價(jià)格*稅率(17%)。

7. 日本進(jìn)口食品關(guān)稅是多少

要交10%的稅，不過(guò)游客是可以免稅的。

8. 日本出口消費稅

居民和非居民以及日本國內法人和外國法人在日本國內提供貨物及勞務(wù)必須繳納5%的消費稅（屬增值稅性質(zhì)）。

9. 日本的進(jìn)口關(guān)稅

一、進(jìn)口關(guān)稅稅款的計算

計算進(jìn)口關(guān)稅稅款的基本公式是：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

在計算關(guān)稅時(shí)應注意以下幾點(diǎn)：

1．進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣。進(jìn)口貨物以外幣計價(jià)成交的，由海關(guān)按照簽發(fā)稅款繳納證之日國家外匯管理部門(mén)公布的人民幣外匯牌價(jià)的買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)折合人民幣計征。人民幣外匯牌價(jià)表未列入的外幣，按國家外匯管理部門(mén)確定的匯率折合人民幣。

2．完稅價(jià)格金額計算到元為止，元以下四舍五入。完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

3．一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免稅。

進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，因有不同的成交條件而有不同的價(jià)格形式，常用的價(jià)格條款，有FOB、CFR、CIF三種?，F根據三種常用的價(jià)格條款分別舉例介紹進(jìn)口稅款的計算。

（一）以CIF成交的進(jìn)口貨物，如果申報價(jià)格符合規定的“成交價(jià)格”條件，則可直接計算出稅款

舉例如下：

某公司從德國進(jìn)口鋼鐵盤(pán)條100000千克，其成交價(jià)格為CIF天津新港125000美元，求應征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的外匯牌價(jià)：

100美元=847.26人民幣元(買(mǎi)入價(jià))

100美元=857.18人民幣元(賣(mài)出價(jià))

稅款計算如下：

（1）審核申報價(jià)格，符合“成交價(jià)格”條件，確定稅率：鋼鐵盤(pán)條歸入稅號7310，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。

（2）根據填發(fā)稅款繳款書(shū)日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。

當天外匯匯價(jià)為：

外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民幣元

即1美元=8.5222人民幣元

完稅價(jià)格=125000×8.5222=1065275人民幣元

（3）計算關(guān)稅稅款即：1065275元人民幣×15%=159791.25人民幣元

（二）FOB和CFR條件成交的進(jìn)口貨物，在計算稅款時(shí)應先把進(jìn)口貨物的申報價(jià)格折算成CIF價(jià)，然后再按上述程序計算稅款

舉例如下：

我國從國外進(jìn)口一批中厚鋼板共計200,000公斤，成交價(jià)格為FOB倫敦2.5英鎊/公斤，已知單位運費為0.1英鎊，保險費率為0.25%，求應征關(guān)稅稅款是多少？

已知海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的外匯牌價(jià)：

1英鎊=11.2683人民幣元(買(mǎi)入價(jià))

1英鎊=11.8857人民幣元(賣(mài)出價(jià))

（1）根據填發(fā)稅款繳款書(shū)日的外匯牌價(jià)，將貨價(jià)折算人民幣。

當天外匯匯價(jià)為：

外匯買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)=（11.2683+11.8857）人民幣元÷2=11.577人民幣元

即1美元=11.577人民幣元

完稅價(jià)格=（FOB價(jià)+運費）/（1-保險費率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%）

=3.0075人民幣元

（2）計算關(guān)稅稅款：根據稅則歸類(lèi)，中厚鋼板是日本原產(chǎn)貨物適用于最惠國稅率，最惠國稅率為10%。

則：該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅款=3.0075人民幣元×200000公斤×10%=60150人民幣元

第四節海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節稅和海關(guān)監管手續費

一、消費稅

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，我國目前僅對4類(lèi)貨物征收消費稅。

第一類(lèi)：過(guò)度消費會(huì )對身體健康、社會(huì )秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

第二類(lèi)：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發(fā)品。

第三類(lèi)：高能耗的高檔消費品，例如小轎車(chē)、摩托車(chē)、汽車(chē)輪胎。

第四類(lèi)：不可再生和替代的石油類(lèi)消費品，例如汽油、柴油。

（一）從價(jià)征收的消費稅

1．征稅貨物種類(lèi)及其稅率

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》的規定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)和小汽車(chē)11類(lèi)貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時(shí)列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。

2．計稅價(jià)格及稅額計算

我國實(shí)行從價(jià)定率辦法計算進(jìn)口消費稅，計稅價(jià)格由進(jìn)口貨物（成本加運保費）價(jià)格（即關(guān)稅完稅價(jià)格）加關(guān)稅稅額組成。我國消費稅采用價(jià)內稅的計稅方法，因此，計稅價(jià)格組成中包括消費稅稅額。

組成計稅價(jià)格計算公式為：

組成計稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費稅稅率）

從價(jià)計征的消費稅稅額計算公式為：

應納稅額=組成計稅價(jià)格×消費稅稅率

消費稅稅額計算舉例：

某公司向海關(guān)申報進(jìn)口一批小轎車(chē)，價(jià)格為FOB橫濱10000000日元，運費200000日元，保險費率5‰。消費稅稅率8%。100000日元兌換人民幣買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為8500元。

關(guān)稅完稅價(jià)格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141

10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民幣元

進(jìn)口小轎車(chē)應當歸入稅號8703．2314，關(guān)稅稅率80%，關(guān)稅稅額為871357人民幣元×80%=697085.6人民幣元

消費稅計稅價(jià)格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)

=1704828.91元≈1704829人民幣元

消費稅稅額：1704829×8%=136386.32人民幣元

（二）從量計征的消費稅

從量計征的消費應稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實(shí)行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

從量計征的消費稅稅額計算公式為：

應納稅額=單位稅額×進(jìn)口數量

按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標準是：

啤酒1噸=988升

黃酒1噸=962升

汽油1噸=1388升

柴油1噸=1176升

從量計征的消費稅稅額計算舉例：

某公司進(jìn)口1000箱啤酒，每箱24聽(tīng)，每聽(tīng)凈重335ml，價(jià)格為CIFUS$10000100美元兌換人民幣824元。關(guān)稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。

進(jìn)口啤酒數量：335ml×1000×24÷1000ml=,8040升=8.1377噸

關(guān)稅稅額：7.5元×8040=60300元

消費稅稅額：220元×8.1377=1790.29人民幣元

二、增值稅

（一）稅率

我國的增值稅應稅貨物全部從價(jià)定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關(guān)系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類(lèi)貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書(shū)、報紙、雜志；

4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品（不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵剩?/p>

6．國務(wù)院規定的其他貨物。

（二）計稅價(jià)格及稅額計算

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。組成計稅價(jià)格計算公式為：

組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

增值稅稅額計算公式：

應納稅額=組成計稅價(jià)格×增值稅稅率

增值稅計算舉例：

某外貿公司代某手表廠(chǎng)進(jìn)口瑞士產(chǎn)數控銑床一臺，FOBAntwerpSFr223343，運費RMB42240，保險費率0.3%,填發(fā)海關(guān)代征稅繳款書(shū)之日瑞士法郎對人民幣外匯市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)中間價(jià)為SFR100=RMB387.055。

關(guān)稅完稅價(jià)格：223343×387.055÷100=864460.24865元

(864460.24865+42240)/(1－0.3%)=909428.5342528元≈909429元

數控銑床應歸入稅則稅號8459.6100，稅率為15%，則其應征關(guān)稅稅額為：

909429×15%=136414.35元。

增值稅組成計稅價(jià)格：

909429+136414.35=1045843.35元

應征增值稅稅額：1045843×17%=177793.31元

三、海關(guān)監管手續費

海關(guān)監管手續費是指海關(guān)按照《中華人民共和國海關(guān)對進(jìn)口減稅、免稅和保稅貨物征收海關(guān)監管手續費的辦法》的規定，對減稅、免稅和保稅貨物實(shí)施監督、管理所提供服務(wù)征收的手續費。

（一）征收范圍

海關(guān)監管手續費僅對進(jìn)口減免關(guān)稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

1．供應國際航行船舶、飛機進(jìn)口時(shí)予以免稅的燃料、船（機）用物料、機器設備的零件、部件和其他貨物；

2．現有企業(yè)為技術(shù)改造而進(jìn)口的減稅或免稅的機器設備；

3．科研機構和大專(zhuān)院校進(jìn)口免稅的科研和教學(xué)專(zhuān)用設備；

4．國內機構和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進(jìn)口的減免稅貨物；

5．國家鼓勵發(fā)展的內外資項目進(jìn)口的減免稅貨物；三資企業(yè)進(jìn)口用于營(yíng)業(yè)性的物資及進(jìn)口料件加工后內銷(xiāo)，仍予減免稅的物資；

6．進(jìn)料加工和來(lái)料加工項目?jì)鹊?，以及境外客商提供的，準予暫免稅進(jìn)口在國內加工、裝配后復出口的進(jìn)口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料；

7．在國內保稅、寄售的進(jìn)口減免稅貨物；

8．國務(wù)院特定的其他進(jìn)口減免稅貨物；

9．經(jīng)海關(guān)總署或海關(guān)總署會(huì )同財政部按照國務(wù)院的規定審查批準的臨時(shí)減免稅進(jìn)口貨物。

下列無(wú)稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關(guān)監管手續費：

1．《進(jìn)出口稅則》列名進(jìn)口免稅的貨物；

2．外國政府、國際組織無(wú)償贈送的物資；

3．外國團體和個(gè)人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資；

4．用于救災的物資；

5．口供殘疾人專(zhuān)用的設備和物品，以及殘疾人福利工廠(chǎng)進(jìn)口的機器設備；

6．享受外交特權和豁免的外國機構進(jìn)口的公務(wù)用品；

7．在海關(guān)放行前遭受損壞而準予減免稅的進(jìn)口貨物；

8．向國外索賠的準予減免稅的進(jìn)口貨物；

9．進(jìn)口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉運復出口的貨物；

10．暫時(shí)進(jìn)口貨物；

11．準予免稅進(jìn)口的直接軍事訂貨；

12．經(jīng)國務(wù)院及海關(guān)總署特準免征監管手續費的其他減免稅和保稅貨物。

（二）征收標準

海關(guān)監管手續費按以下標準征收：

1．進(jìn)料加工和來(lái)料加工中,屬加工裝配機電產(chǎn)品復出口的貨物，按照海關(guān)審定的貨物CIF價(jià)格的1.5‰計征；

2．來(lái)料加工中引進(jìn)的先進(jìn)技術(shù)設備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進(jìn)口的料、件，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的1‰計征；

3．進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉運復出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計征；

4．進(jìn)口免稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計征；

5．進(jìn)口減稅貨物，按照實(shí)際減除稅賦部分的貨物的CIF價(jià)格的3‰計征；

6．其他進(jìn)口保稅貨物，按照海關(guān)審定的貨物的CIF價(jià)格的3‰計征。

（三）繳納期限及方式

根據規定，進(jìn)口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其代理人，是海關(guān)監管手續費的納費人。納費人應當自海關(guān)簽發(fā)監管手續費繳納證次日起7天內向海關(guān)繳納手續費。逾期不繳的，海關(guān)除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續費之日止，按日征收手續費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點(diǎn)為人民幣10元，10元以下的免予征收。

海關(guān)監管手續費應在貨物進(jìn)口時(shí)由口岸海關(guān)征收，特殊情況可由主管海關(guān)在審批減免稅貨物時(shí)征收。海關(guān)征收手續費后，對納費人發(fā)給手續繳納憑證。

海關(guān)監管手續費計算舉例：

國內某公司為裝配出口機電產(chǎn)品而進(jìn)口一批料件，CIF上海180000人民幣元，進(jìn)口后保稅儲存100天后未經(jīng)加工即轉運復出口，問(wèn)海關(guān)應征海關(guān)監管手續費多少？

解：海關(guān)規定進(jìn)口后保稅儲存90天以上（含90天）未經(jīng)加工即轉運復出口的貨物，按關(guān)稅完稅價(jià)格的1‰計征海關(guān)監管手續費。

監管手續費金額=貨物CIF價(jià)格×手續費率

該批貨物應征海關(guān)監管手續費=180000元×1‰=180元。